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7月大征期來了，稅務(wù)局緊急提醒！本月征期不延期！納稅人要合理安排時間，按時完成抄報稅！

4日-8日

國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金代收

1日-15日

申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅、核定征收印花稅、資源稅、水資源稅、環(huán)境保護稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設(shè)基金、世界文化遺產(chǎn)門票收入，彩票公益金，彩票業(yè)務(wù)費代收，工會經(jīng)費代收

申報后三日內(nèi)：按季度申報繳納的土地增值稅

1日-20日

按年申報繳納外商投資企業(yè)土地使用費

11日-25日

企業(yè)社會保險費、機關(guān)事業(yè)單位社會保險費

備注：企業(yè)社會保險費7月11日為發(fā)起批量扣款日。

8日-25日

靈活就業(yè)人員社保費(自然人)

備注：7月8日、18日銀行批扣，10-17日、19-25日工作日查詢繳費(享受補貼人員應(yīng)在本月15日前工作日內(nèi)完成繳費)。

1日-15日

城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險費(自然人)

備注：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老：7月15日批扣，1-14日的工作日查詢繳費。

5日-20日

城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險費(自然人)

備注：7月15日批扣，5-20日的工作日查詢繳費。

本月還有這些重點事項：

1、印花稅變了！7月1日開始執(zhí)行，別繳錯了稅！
2、社保大變！7月繳費基數(shù)大調(diào)整！到手工資要少了！
3、注銷流程，大變！國家新宣布：7月14起執(zhí)行！

印花稅變了！

7月1日開始執(zhí)行，別繳錯了稅！

《中華人民共和國印花稅法》將于2022年7月1日正式施行！

新《印花稅法》與舊《印花稅暫行條例》相比，主要有10大變化：

一、縮減了征稅范圍

取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

二、降低了稅率1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

3、營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅〔2018〕50號規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。

四、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實際計算稅額納稅

原先《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定∶應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。新的《印花稅法》取消了該規(guī)定。

也就是說，自2022年7月1日起，納稅人計算印花稅時不用四舍五入了，以后你算出來多少就是多少，再也不用擔心應(yīng)繳與實繳的差異了。

五、新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

原《印花稅暫行條例》對于境外個人如何繳納印花稅，能否實行源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定：

六、明確了納稅期限和納稅地點

原《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規(guī)定并不明確，剛通過的印花稅法明確納稅時間和納稅地點。

七、取消了輕稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行

原《印花稅暫行條例》有個傳統(tǒng)就是輕稅重罰：

現(xiàn)在新的《印花稅法》取消該規(guī)定：

八、證券交易印花稅被納入法律規(guī)范

證券交易印花稅被納入征收范圍，可消除開征證券交易稅的擔心。

九、規(guī)定了同一應(yīng)稅憑證多方所持計稅金額

同一應(yīng)稅憑證有兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。原規(guī)定為“由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！?/span>

十、明確減、免征印花稅的范圍

國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

以下8種憑證，免征印花稅：

1、應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

2、依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證；

4、農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；

5、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

6、財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

7、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

8、個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

附：印花稅稅目稅率表

注意這個實務(wù)細節(jié)！別交錯了稅！

【政策規(guī)定】《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）（自2022年7月1日起施行）規(guī)定，第十三條 納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

【建筑企業(yè)實務(wù)】

1.異地項目的合同（項目部簽訂的合同，項目部是印花稅的納稅人）

（1）項目部在項目所在地辦理了稅務(wù)登記：在項目所在地（項目部主管稅務(wù)機關(guān)）申報繳納印花稅。

（2）項目部在項目所在地未辦理稅務(wù)登記：回總公司機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

【備注】項目部雖不具有獨立的法人地位，但是只要有相關(guān)的授權(quán)可以簽訂合同（或者簽訂合同的相對方有理由相信項目部有代理權(quán)的，也是有效的合同），實踐中以項目部名義對外簽訂合同的情況非常普遍。

2.異地項目的合同（總公司簽訂的合同，比如總承包合同）：回總公司機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

3. 2022年7月1日起施行

按照印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 “納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日” 的規(guī)定，通俗的說，就是以合同的簽署日期為準，即合同的簽署日期2022年7月1日及以后。

印花稅該如何入賬？

1、在實務(wù)中，稅局核定印花稅按月或者按季度申報的，需要計提本月繳納時（如果有減免的，直接按減免后實際金額計提）會計分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

2、實際繳納時，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3、在實務(wù)中，稅局核定印花稅按次申報繳納的，可以不需要計提，直接計入稅金及附加（職稱考試里面按次做法處理）。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

7月起，社保繳費基數(shù)上調(diào)！

到手工資要少了！

一、7月起，社保繳費基數(shù)上調(diào)！工資、公積金、養(yǎng)老金都將跟著變！

7月起，社?；鶖?shù)要上調(diào)啦！

以貴州為例：

全省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資81570元，同比增長6.6%；在崗職工年平均工資84694元，同比增長6.1%?？鄢飪r因素影響，就業(yè)人員年平均工資實際增長6.5%，在崗職工年平均工資實際增長6.0%。

1、什么是平均工資？

社會平均工資，簡稱平均工資，通常指某一地區(qū)或國家一定時期內(nèi)（通常為一年）全部職工工資總額除以這一時期內(nèi)職工人數(shù)后所得的平均工資。

該文件中明確：各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個人繳費基數(shù)上下限。

二、社保繳費基數(shù)如何確定？可以按最低工資繳納社保嗎？

該文件中明確：職工的社保繳費基數(shù)一般是按職工上一年度月平均工資（或個人上月工資）來確定，職工工資越高，社保繳費基數(shù)就會越高。

同時，該文件也對社保繳費基數(shù)規(guī)定了上下限，具體來說：

下限：

繳費基數(shù)低于各地規(guī)定的最低繳費基數(shù)（當?shù)厣缙焦べY的60%），就按照最低繳費基數(shù)繳納社保；

上限：

如果繳費基數(shù)高于各地規(guī)定的最高繳費基數(shù)（當?shù)厣缙焦べY的300%），就按照最高繳費基數(shù)繳納社保。

所以說，最低工資標準僅是法律規(guī)定的社保繳費最低限額，不是繳費基數(shù)，按最低工資繳納社保是不合法的。

情形一：試用期不繳納社保

《社會保險法》第五十八條規(guī)定，用人單位應(yīng)當自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定其應(yīng)當繳納的社會保險費。

所以，企業(yè)在試用期期間必須為員工繳納社保。

情形二：員工自愿放棄繳納社保

現(xiàn)在，一些公司會在與員工簽訂勞動合同時要求員工出具一份書面承諾，承諾書中寫明：員工自愿放棄該公司為其繳納的社會保險費，公司將社會保險費作為工資的組成部分，直接支付給員工。

這是不合理且違法的。

據(jù)《社會保險法》《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定：用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。為勞動者參加社會保險并依法繳納社會保險費系用人單位的法定義務(wù)，該項義務(wù)不能由用人單位和勞動者通過約定變更或者放棄。

情形三：人事檔案沒轉(zhuǎn)移到單位不繳社保

新員工入職，由于人事變動的關(guān)系，之前的人事檔案可能沒有及時從原來的單位調(diào)來，這時有些單位會稱因為沒有檔案所以無法為員工繳納社保。這是不合理的！

實際上人事檔案并非繳交社保所需條件，不能成為單位緩繳社保的理由。（依據(jù)《社會保險法》第五十八條規(guī)定以及《社會保險法》第六十條規(guī)定）

《社會保險法》第六十條規(guī)定：用人單位應(yīng)當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免

情形四：不簽合同就不用繳社保

一些用人單位以沒有簽訂勞動合同為由拒絕繳納社保，怎么辦？

員工可以提供以下證明，證明與單位之間的用人關(guān)系。

《關(guān)于確立勞動關(guān)系有關(guān)事項的通知》第二條規(guī)定：

用人單位未與勞動者簽訂勞動合同，認定雙方存在勞動關(guān)系時可參照下列憑證：

（1）工資支付憑證或記錄(職工工資發(fā)放花名冊)、繳納各項社會保險費的記錄；（2）用人單位向勞動者發(fā)放的“工作證”“服務(wù)證”等能夠證明身份的證件；（3）勞動者填寫的用人單位招工招聘“登記表”“報名表”等招用記錄；（4）考勤記錄；（5）其他勞動者的證言等。

其中，（1）（3）（4）項的有關(guān)憑證由用人單位負舉證責(zé)任。

情形五：用支付現(xiàn)金方式取代繳社保

一些單位不給員工繳納社保，但是會給員工發(fā)一筆社保補助費，用現(xiàn)金代替社保繳納。這樣不可??！

《社會保險費征繳暫行條例》第十二條規(guī)定：

“繳費單位和繳費個人應(yīng)當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應(yīng)當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳?！?/span>

用人單位和個人不得私下就社會保險費進行約定。

情形六：按最低基數(shù)繳納社保

社保繳費基數(shù)按職工上一年度月平均工資確定。當參保人員平均工資低于當?shù)仄骄降?0%，或是高于300%時，則按平均工資60%或300%繳費。

情形七：代繳社保

三、社保的稅會處理

1、稅務(wù)處理

注意：

1、社保準予稅前扣除指的是單位繳費部分，對于公司替?zhèn)€人承擔的部分不能稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅上工資薪金總額不包括社保及公積金。

2、會計處理

計提：

借：管理費用－社保（單位承擔部分）

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保（單位承擔部分）

繳納社保：

借：應(yīng)付職工薪酬－社保（單位承擔部分） 其他應(yīng)收款－社保（個人承擔部分） 貸：銀行存款

發(fā)工資：

借：應(yīng)付職工薪酬－工資（應(yīng)發(fā)） 貸：其他應(yīng)收款－社保（個人承擔部分） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交個稅 銀行存款/現(xiàn)金（實收）

注銷流程，大變！國家新宣布：7月14起執(zhí)行！

劃重點：

一、市場主體歇業(yè)不需要向稅務(wù)機關(guān)報告

歇業(yè)是市場主體的自主行為，只需按規(guī)定向登記機關(guān)辦理備案，稅務(wù)機關(guān)不對市場主體歇業(yè)設(shè)置稅務(wù)前置條件，市場主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。

二、簡化市場主體歇業(yè)期間納稅申報

歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當年度內(nèi)不再變更。

（一）市場主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等原因造成經(jīng)營困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。

（二）歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當年度內(nèi)不再變更。

1.設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，其總機構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報；僅分支機構(gòu)辦理歇業(yè)的，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報期限。

2.未設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報。

3.按月申報預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報。

（三）歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅）。

三、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報

被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的市場主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報方式。

4、簡化個體戶注銷環(huán)節(jié)的清稅證明辦理

個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明：

?未辦理過涉稅事宜的；

?辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的。

5、被人民法院裁定終結(jié)強制清算程序的，如何辦理清稅文書？

經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務(wù)機關(guān)申請開具清稅文書的，稅務(wù)機關(guān)即時開具。

6、本公告自2022年7月14日起執(zhí)行。