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確定延期！稅務(wù)總局剛剛通知！2022年7月份增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間延長(zhǎng)至7月份最后一個(gè)工作日。另外，2022年最新最全的稅率表及抵扣攻略，也給你準(zhǔn)備好了！一起來(lái)看下吧！

                                                                   延期！稅務(wù)總局剛剛通知！

一、政策內(nèi)容

為保障擴(kuò)大全額退還增值稅留抵退稅行業(yè)范圍政策順利實(shí)施，方便納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，決定將2022年7月份增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間延長(zhǎng)至7月份最后一個(gè)工作日。

二、官方解讀

1、公告出臺(tái)的背景是什么？

自2022年7月1日起，制造業(yè)等行業(yè)全額留抵退稅政策擴(kuò)大至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)退稅?？紤]到自7月份開(kāi)始，將新增較多納稅人辦理退稅。因此，為有利于納稅人更快獲得退稅，參照今年4-6月份做法，延長(zhǎng)今年7月份的留抵退稅申請(qǐng)期限，即納稅人在7月最后一個(gè)工作日（7月29日，含本日）之前都可以申請(qǐng)留抵退稅。

2、延長(zhǎng)7月份留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間的規(guī)定是否面向所有納稅人？

所有符合留抵退稅條件的納稅人（不限于新擴(kuò)圍的批發(fā)零售業(yè)等七個(gè)行業(yè)的納稅人），如果計(jì)劃在7月份申請(qǐng)退稅的，都可以在7月最后一個(gè)工作日之前，提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行申請(qǐng)。

3、7月以后還可以繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅嗎？

符合留抵退稅條件的納稅人，均可以在7月以后的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

                                                                    增值稅留抵稅額最新政策

政策重點(diǎn)：

1.擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅范圍擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”（以下稱(chēng)批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同）。

符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅。

2.增值稅最新稅率表（2022年6月更新）

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來(lái)看：

3. 扣除率、征收率和預(yù)征率

除了增值稅稅率外，還需要知道三個(gè)數(shù)據(jù)，就是扣除率、征收率和預(yù)征率。

1) 扣除率

扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來(lái)看：

① 從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

② 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

③ 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

④ 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

• 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。

• 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

• 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)，扣除率為9%。

2) 征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

3)預(yù)征率

目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

                                                                         增值稅減免稅優(yōu)惠的

                                                                              常見(jiàn)會(huì)計(jì)處理！

增值稅科目的設(shè)置

1、 增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理

法定免稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理均不涉及增值稅，正常核算即可：

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

②避孕藥品和用具

③古舊圖書(shū)

④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品

⑦銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品

2、小規(guī)模3%→免稅

自2021年4月1日-2022年3月31日3%減按1%

自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值稅

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、 對(duì)困難行業(yè)免征增值稅

如：對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅…

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1）第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、 增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時(shí)，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費(fèi)返還”欄目中填列。

5、 增值稅加計(jì)抵減

當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理

需要繳納增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款（實(shí)際納稅金額）

其他收益（加計(jì)抵減金額）

政策依據(jù)：《關(guān)于〈關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告〉適用〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉有關(guān)問(wèn)題的解讀》

6、 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅及小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)*2%

會(huì)計(jì)處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）

其他收益（減征額）

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

7、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

會(huì)計(jì)處理如下：

①初次購(gòu)買(mǎi)稅控或繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）（小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）

貸：管理費(fèi)用