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　　疫情期間，國(guó)家出臺(tái)了助力企業(yè)的多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠。近日，在國(guó)家稅務(wù)總局組織播出的“稅務(wù)講堂·你來(lái)問(wèn)我來(lái)答”節(jié)目中，稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解了疫情期間有關(guān)增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題。一起來(lái)看看吧~

    我公司是江蘇省揚(yáng)州市一家藥品經(jīng)銷企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬(wàn)元、15萬(wàn)元，假設(shè)3月份銷售額為15萬(wàn)元，全部是藥品銷售收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開(kāi)具專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?

　　答：13號(hào)公告規(guī)定，自3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

　　你公司是江蘇省按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-3月取得的銷售收入合計(jì)已超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，1-2月銷售收入需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；但今年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，適用減按1%征收率征收增值稅政策。

　　我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一批）》中就有我公司。請(qǐng)問(wèn)，可以憑這個(gè)文件申請(qǐng)留抵退稅嗎？

　　答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自今年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一批）的通知》里的名單，是適用《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行 審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單，不是適用8號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。

　　因此，33號(hào)通知不能作為你公司申請(qǐng)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說(shuō)明的是，如果你公司被省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，而且確實(shí)符合“疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)企業(yè)”這一條件，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策；如果不屬于“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可以對(duì)照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號(hào)）規(guī)定的條件，看看是否適用留抵退稅政策。

　　我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，3月10日、3月20日分別向海關(guān)報(bào)關(guān)出口一批衛(wèi)生紙（商品編碼48181000）到日本和韓國(guó)，近期國(guó)家調(diào)整該產(chǎn)品的出口退稅率，我公司出口的上述產(chǎn)品是否都可以享受最新退稅率?

　　答：財(cái)稅2020年15號(hào)公告第二條明確的公告實(shí)施時(shí)間和界定標(biāo)準(zhǔn)，退稅率調(diào)整的實(shí)施時(shí)間為今年3月20日，公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。為此，你公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按調(diào)整后的最新出口退稅率（13%）申報(bào)辦理退稅，3月10日出口的則按之前出口退稅率（6%）申報(bào)辦理退稅。

　　近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目，擬出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退(免)稅備案，以便申報(bào)辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何操作才能辦理出口退稅?

　　答：根據(jù)4號(hào)公告的規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案，暫無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為你公司辦理備案，并會(huì)盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理成功的結(jié)果后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式將辦理結(jié)果告知你公司。待疫情防控結(jié)束后，你公司需按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退（免）稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)補(bǔ)報(bào)的紙質(zhì)資料進(jìn)行復(fù)核。