為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展,財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào),以下簡(jiǎn)稱“12號(hào)公告”)。
12號(hào)公告明確,自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
減免稅額如何計(jì)算?取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?舉例說明:
個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額如何計(jì)算?
減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×50%。
舉例說明如下:
【例】納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×50%=2250元。
【例】納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為2400000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(2000000×35%-65500)-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。
提示:這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)即可自動(dòng)計(jì)算出減免稅金額。
取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。舉例如下:
【例】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和150萬元,那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí),可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。
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