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01高企優(yōu)惠-資格存續(xù)問題

1.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年（365天）以上；

2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

3.對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

4.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；（全年月平均）

5.企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；委托境外研發(fā)費不計入；委托境內研發(fā)費按80%計入；研發(fā)其他費用不超過20%。

6.近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入（收入總額減去不征稅收入）的比例不低于60%；

7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

8.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

02高企優(yōu)惠——申報邏輯問題

納稅人根據(jù)稅法、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火201632號）、《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務 總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）等相關稅收政策規(guī)定，填報高新技術企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報本表。

03高企優(yōu)惠——資格到期問題

《國家稅務總局關于實施高 新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）： 享受優(yōu)惠期間問題： 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠；企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的 ，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

04研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策內容

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上， 按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

自2018年1月1日（科技型中小企業(yè)為2017年1月1日起） 至2020年12月31日期間，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

05研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策內容

《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2021年的政府工作報告提出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到 100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領發(fā)展。

2021年3月24日召開的國務院常務會議部署實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例等政策，會議決定：

（1）自2021年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高 至100%，相當于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。實施這項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。這一制度性安排，是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。

（2）改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式 ，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務總局公告2021年第3號）：修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式，主表第7行：減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…） ，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第 7.1 行、第 7.2 行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、 減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。

06研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠 

一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

07研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠——研發(fā)形式 

自主研發(fā)：按照實際發(fā)生額，進行加計扣除

合作研發(fā)：合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除

委托研發(fā)：

（1）委托方加計扣除，受托方不得加計扣除；

（2）委托方發(fā)生的費用，可按規(guī)定全額稅前扣除，加計扣除時按照委托方發(fā)生費

用的80%計算加計扣除；

（3）委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際

發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況；

（4）委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證計算稅前加計扣除；

集中研發(fā)：按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除

08研發(fā)費用加計科技獎補問題

引導企業(yè)加大研發(fā)投入。每年對納入統(tǒng)計監(jiān)測的企業(yè)的研究開發(fā)活動情況進行評估，以評估結果為參考，以年度企業(yè)可享受稅前加計扣除的研發(fā)費用金額為基數(shù)，按照以下標準給予后補助：對評估結果為優(yōu)秀的企業(yè)，1000萬元及以下部分給予15%補助，1000萬元以上部分給予10%補助，最高補助額度500萬元。對評估結果為良好的企業(yè)，1000萬元及以下部分給予10%補助，1000萬元以上部分給予5%補助，最高補助額度300萬元。對評估結果為一般的企業(yè)，1000萬元及以下部分給予5%補助，1000萬元以上部分給予2.5%補助，最高補助額度100萬元。市級和企業(yè)所在的區(qū)（市、縣、開發(fā)區(qū)）財政科技資金分別承擔50%。（責任單位：市科技局、市稅務局，各區(qū)〔市、縣〕政府、開發(fā)區(qū)管委會）。