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再見了，紙質(zhì)發(fā)票！全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面鋪開！稅務局通知！8月28日起正式執(zhí)行。

“全電發(fā)票”來了！8月28日起正式執(zhí)行

全電發(fā)票受票試點全面鋪開！全國每個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市都能收取全電發(fā)票！

全面數(shù)字化的電子發(fā)票（簡稱全電發(fā)票）開票方試點省市自治區(qū)包括：廣東（不含深圳）、上海、內(nèi)蒙古。

全電發(fā)票受票方試點省市計劃單列市累計18個。包括：四川、湖南、湖北、河南、江西、安徽、北京、江蘇、深圳、陜西、河北、重慶、浙江、福建、山東、寧波、廈門、青島。

第一批：自2022年5月10日起，四川省試點。

第二批：自2022年6月21日起，北京、江蘇、浙江（不含寧波）、深圳、山東（不含青島）等五地試點。

第三批：自2022年6月21日起，內(nèi)蒙古、上海、廣東（不含深圳）等三地試點。

第四批：自2022年7月18日起，河南、河北、湖南、湖北、陜西、江西、安徽、福建、重慶等九地試點。

第五批：自2022年7月31日起，青島、寧波、廈門三地試點。

第六批：自2022年8月28日起，吉林、黑龍江、遼寧、大連、天津，晉甘寧桂、海南，黔滇青藏新15省市區(qū)試點受票。36省市實現(xiàn)全電發(fā)票受票全覆蓋。

8月28日開始，全電發(fā)票受票試點全面鋪開了。

除蒙滬粵外，其他各地納稅人僅作為受票方，接收蒙滬粵試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，包括“增值稅專用發(fā)票”、“普通發(fā)票”全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票。

全電發(fā)票較之前的區(qū)別和優(yōu)點

1、和現(xiàn)有發(fā)票樣式的區(qū)別

● 全電發(fā)票票樣將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號碼變?yōu)閬?0位發(fā)發(fā)票號碼：取消了校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）；取消了發(fā)票密碼區(qū)；

● 全電發(fā)票不同的特定業(yè)務，展示的發(fā)票票面內(nèi)容不同；

● 全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法收集的內(nèi)容，設置為固定可采集、可使用的數(shù)據(jù)項，并展示于票面上。

2、和使用稅控設備開具的電子發(fā)票主要區(qū)別

● 管理方式不同：對于全電發(fā)票，納稅人開業(yè)后，無需使用稅控專用設備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據(jù)納稅人行為，動態(tài)調(diào)整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票；

而對于使用稅控設備開具的電子發(fā)票（以下簡稱“紙電發(fā)票”），納稅人開業(yè)后，需先申領(lǐng)稅控專用設備進行票種核定，發(fā)票數(shù)量和票面限額管理同紙質(zhì)發(fā)票一樣，納稅人需要依申請才能對發(fā)票增版增量~是紙質(zhì)發(fā)票管理模式下的電子化；

● 發(fā)票交付手段不同：全電發(fā)票開具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務數(shù)字賬戶，便利支付入賬，減少人工收發(fā)；同時，依托電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶，納稅人可對各類發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)適用更高效便捷；

而“紙電發(fā)票”開具后，需通過版式文件進行交付，即開票方將發(fā)票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方；受票方人工下載后，仍需對發(fā)票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。

3、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點

● 發(fā)票信息全面數(shù)字化

將實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化；同時，發(fā)票版式也進行了全面簡化，重新設計了票面要素，簡化購買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡化，全票無聯(lián)次；徹底取消了收款人和復核人欄，會計無需糾結(jié)。

● 開票流程更簡化

納稅人實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無需進行發(fā)票驗舊操作；

其中，納稅人開具全電發(fā)票，還無需辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，系統(tǒng)自動賦予開票額度，并根據(jù)納稅人行為，動態(tài)調(diào)整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。

有網(wǎng)絡就可開票，登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機APP即可開票。且納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，無需再登錄多個平臺就可進行發(fā)票開具、交付、查驗及勾選等系列操作。

● 電子發(fā)票重復入賬報銷問題徹底解決

納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺標記發(fā)票入賬標識，避免重復入賬。

● 實現(xiàn)發(fā)票自動交付

納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

● 紅字發(fā)票處理流程簡化

發(fā)票未入賬時可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。

● 發(fā)票數(shù)據(jù)安全和隱私加強保障

全電發(fā)票使用了最新加密技術(shù)，加強了納稅人最關(guān)心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。

從安全性來說，電子發(fā)票服務平臺將利用數(shù)字信封技術(shù)來最大限度地保障交易安全性，通過對發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸通道進行加密，保證數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的安全性，防止數(shù)據(jù)被竊取、篡改、冒充；

從隱私性來說，全電發(fā)票保持了紙質(zhì)發(fā)票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質(zhì)發(fā)票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術(shù)確保用戶數(shù)據(jù)安全，避免信息泄露。

關(guān)于全電發(fā)票的熱點問答

1、以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應的電子件嗎？

答：需要！單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證（《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號））

2、我公司是非試點納稅人，今天收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質(zhì)發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。

3、試點納稅人如何建立、變更、解除與辦稅人員的關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答：可通過電子稅務局或辦稅服務廳；

通過電子稅務局新增辦稅人員或?qū)σ延修k稅人員進行變更的，應對辦稅人員進行崗位權(quán)限授權(quán)或調(diào)整。系統(tǒng)將自動通過電子稅務局及移動端向該辦稅人員推送待確認的授權(quán)信息。辦稅人員在完成個人身份信息采集核驗，以及對推送的授權(quán)信息進行確認后，關(guān)聯(lián)關(guān)系即建立，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。納稅人通過電子稅務局解除辦稅人員關(guān)聯(lián)關(guān)系的，無需辦稅人員確認。

在辦稅服務廳申請新增或變更辦稅人員信息時，稅務機關(guān)在核心征管系統(tǒng)完成辦稅人員信息錄入或變更，通過實名辦稅系統(tǒng)驗證辦稅人員實名信息后，由辦稅人員登錄電子稅務局確認相關(guān)信息。信息確認后，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。納稅人在辦稅服務廳解除辦稅人員關(guān)聯(lián)關(guān)系的，無需辦稅人員確認。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)建立、變更、解除本機構(gòu)辦稅人員關(guān)聯(lián)關(guān)系的，適用以上方式。

4、試點納稅人如何建立與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答：試點納稅人與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）委托代理關(guān)系的建立支持以下兩種方式：

1）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）可通過線上或線下渠道向稅務機關(guān)提交其與納稅人簽訂的委托辦稅協(xié)議信息，納稅人在電子稅務局確認后，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）獲得相應辦稅權(quán)限，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2）試點納稅人可通過線上或線下渠道向稅務機關(guān)提交其與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）簽訂的委托辦稅協(xié)議信息，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）在電子稅務局確認后獲得相應辦稅權(quán)限，系統(tǒng)自動記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）以“一人多戶”的方式為納稅人代辦涉稅事宜的，應于辦理前向稅務機關(guān)報送基本信息及委托辦稅協(xié)議信息。

5、試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？

答：可以。電子發(fā)票服務平臺提供發(fā)票草稿功能，試點納稅人在開具發(fā)票過程中，如需暫時保存發(fā)票信息可以選擇保存草稿。

6、2022年2月1日注冊了一家公司，目前是小規(guī)模納稅人，使用紙質(zhì)發(fā)票，能否申請由稅務機關(guān)為我代開全電發(fā)票？

答：不可以。目前，稅務機關(guān)暫不為納稅人代開全電發(fā)票。

7、試點納稅人銷售商品開具全電發(fā)票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

答：全電發(fā)票的載體為電子文件，無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單。

8、試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開票時，備注信息如何填寫？

答：發(fā)票備注信息是指納稅人根據(jù)所屬行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營需要，自行額外增加的發(fā)票信息。發(fā)票備注信息項目可以在電子發(fā)票服務平臺中“信息維護”模塊預設的相應“場景模板”添加或開票時直接選擇“附加項目”單個添加編輯，添加相應的“場景模板”；也可以直接在備注信息輸入框中填寫。

9、 試點納稅人哪種情況下可以申請開通臨時開具原適用稅率全面數(shù)字化的電子發(fā)票權(quán)限？

答：試點納稅人屬于以下四種情形，可以向稅務機關(guān)申請臨時開具原適用稅率全電發(fā)票權(quán)限：

1）一般納稅人在稅率調(diào)整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票；

2）一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票；

3）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票；

4）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

10、 試點納稅人如何在電子發(fā)票服務平臺開具原稅率發(fā)票？

答：試點納稅人需要開具17%、16%、11%、10%等稅率發(fā)票的，可通過電子發(fā)票服務平臺向主管稅務機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，試點納稅人應在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)通過電子發(fā)票服務平臺開具原適用稅率發(fā)票。

11、試點納稅人在開票過程中，若提示不得繼續(xù)開票，應如何處理？

答：電子發(fā)票服務平臺針對存在發(fā)票開具“紅色”預警情形的試點納稅人、開具發(fā)票過程中存在內(nèi)容校驗不通過、授信額度為零等情形會阻斷開票，試點納稅人需根據(jù)提示進行相應操作。如紅色預警需聯(lián)系主管稅務局進行處理，內(nèi)容校驗不通過需更改發(fā)票開具內(nèi)容，授信額度為零可以申請額度調(diào)整等。

12、試點納稅人發(fā)票開具金額額度如何確定？

答：發(fā)票開具金額額度包括三類：開具金額總額度、初始開具金額總額度和剩余可用額度；

開具金額總額度，也稱總授信額度，指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱紙質(zhì)專票）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質(zhì)普票）的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡稱“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的上限總金額；

初始開具金額總額度，是指試點納稅人首次使用全電發(fā)票時，電子發(fā)票服務平臺賦予該納稅人的當月發(fā)票可開具金額上限額度；

剩余可用額度，是指在一個自然月內(nèi)，試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應分別計算并求和，下同）。

13、什么情況下可以開具紅字全電發(fā)票？

答：一般情況下，試點納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務中止、銷售折讓等情形，可以按規(guī)定開具紅字全電發(fā)票。但以下幾種情況下不允許開具紅字全電發(fā)票：

1）藍字發(fā)票已作廢、已全額紅沖、已被認定異?？鄱悜{證、已鎖定（已發(fā)起紅字確認單或信息表且未開具紅字發(fā)票、未撤銷紅字確認單或信息表）時，不允許發(fā)起紅沖；

2）藍字發(fā)票增值稅用途為“待退稅”、“已退稅”、“已抵扣（改退）”、“已代辦退稅”、“不予退稅且不予抵扣”時，不允許發(fā)起紅沖；

3）藍字發(fā)票稅收優(yōu)惠類標簽中，“冬奧會退稅標簽”為“已申請冬奧會退稅”時，不允許發(fā)起沖紅；

4）發(fā)起紅沖時，如對方納稅人為“非正?！薄ⅰ白N”等狀態(tài)、無法登陸系統(tǒng)進行相關(guān)操作時，不允許發(fā)起紅沖。

14、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅沖？

答：試點納稅人可登陸電子稅務局，依次選擇進入【開票業(yè)務】—【紅字發(fā)票開具】—【紅字發(fā)票確認信息錄入】，也可以通過【稅務數(shù)字賬戶】—【紅字信息確認單】—【紅字發(fā)票確認信息錄入】，選擇對應藍字發(fā)票發(fā)起紅沖。

15、發(fā)起紅沖時，應如何選擇紅字發(fā)票票種？

答：各票種之間的紅沖規(guī)則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：

1）全電發(fā)票可以對全電發(fā)票、全電紙票（電子發(fā)票服務平臺開具的紙票）、稅控發(fā)票進行紅沖；

2）全電紙票可以對全電紙票、稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票進行紅沖；

3）稅控發(fā)票僅允許對稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票、全電紙票進行紅沖。

16、如何對藍字全電發(fā)票開具紅字發(fā)票？

答：受票方未進行用途確認時，由開票方通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起《紅字信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；

受票方已進行用途確認時，可由購銷雙方任意一方在電子發(fā)票服務平臺（當受票方為非試點納稅人時，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺發(fā)起和確認）發(fā)起《紅字信息確認單》，經(jīng)對方確認后全額或部分開具紅字全電發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

17、如何對藍字稅控發(fā)票開具紅字發(fā)票？

答：當開票方納稅人仍使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票時，應按原稅控紅沖流程開具紅字稅控發(fā)票；

當開票方納稅人已不再使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、僅使用電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時，可參照藍字全電發(fā)票紅沖流程發(fā)起《紅字信息確認單》并開具紅字全電發(fā)票。

18、試點納稅人可以在電子發(fā)票服務平臺中對同一張已確認用途的發(fā)票多次發(fā)起紅字發(fā)票開具流程嗎？

答：除以下幾種特殊情形，試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺對同一張已確認用途的發(fā)票多次開具紅字發(fā)票：

1）沖紅原因為“開票有誤”時，必須全額沖紅；

2）藍字發(fā)票對應的“增值稅優(yōu)惠用途標簽”為“待農(nóng)產(chǎn)品全額加計扣除”或“已用于農(nóng)產(chǎn)品全額加計扣除”的，必須全額紅沖?！霸鲋刀悆?yōu)惠用途標簽”為“待農(nóng)產(chǎn)品部分加計扣除”或“已用于農(nóng)產(chǎn)品部分加計扣除”的，第一次紅沖只能對未加計部分全額沖紅或整票全額紅沖。如第一次對未加計部分全額沖紅，第二次紅沖僅允許對剩余部分（即已加計部分）全額紅沖；

3）藍字發(fā)票標簽為“差額征稅-差額開票”時，必須全額紅沖。

值得注意的是：隨著全電發(fā)票的深度推進，國家對現(xiàn)行發(fā)票的關(guān)注度也會越來越高，前段時間稅局才剛剛針對發(fā)票進行了重點稽查！中廣提醒：千萬注意發(fā)票合規(guī)，有問題的發(fā)票，一定不能報銷！

來源：國家稅務總局、各地稅務局等