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免征≠不征！

免征與不征有什么區(qū)別？

免征增值稅與不征收增值稅雖然結(jié)果是一樣，都是不繳納增值稅，但其實(shí)二者有很大區(qū)別：

不征收增值稅指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目；

免征增值稅屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

不征收增值稅沒有硬性的適用時(shí)間段規(guī)定，即自始至終就不征收增值稅。

而免征增值稅是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，也可以選擇按規(guī)定繳納增值稅，但一旦選擇放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。并且對(duì)增值稅一般納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目不能選擇性享受減免。

不征稅除特殊情形外，不需要開具增值稅發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,不征增值稅項(xiàng)目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，取得收入時(shí)不能開具增值稅發(fā)票。但對(duì)有些情況是可以開具“不征稅發(fā)票”。

如在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，可以開具不征稅發(fā)票。免征增值稅可以開具增值稅普通發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二十一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1)第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物,不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

特例：國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣……用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

因此，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。

不征增值稅的13種情況

上文說完了不征與免征的區(qū)別，再來看看13種不征收增值稅的情況吧！

納稅人資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。

其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。

國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征增值稅。

代購貨物行為同時(shí)滿足三個(gè)條件不征增值稅:

1.受托方不墊付資金;

2.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方，

3.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)。

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征收范圍。

注:屬于貸款服務(wù)

增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征增值稅。

受托代理銷售二手車，同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，不征收增值稅：

供應(yīng)開采未加工天然水

供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)) 不征增值稅。

1.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，征收增值稅

2.取得其他情形財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅

3.納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅

1.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)

2.存款利息

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)（屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），不征收增值稅。

1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金

2.預(yù)付卡銷售和充值

3.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

1.非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅

2.代收車船稅

3.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付

4.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

5.不征稅自來水

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償款不是價(jià)外費(fèi)用的，不征收增值稅。

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