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　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

　　一、企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

　　三、本公告第一條所稱公益性群眾團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會團體（以下統(tǒng)稱群眾團體），且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

　　四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

　　（一）符合企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規(guī)定的條件；

　?。ǘ┛h級以上各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制；

　?。ㄈ邮芫栀浀氖杖胍约坝镁栀浭杖脒M行的支出單獨進行核算，且申報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。

　　五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）由中央機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向財政部、稅務(wù)總局報送材料；

　?。ǘ┯煽h級以上地方各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門報送材料；

　　（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除；

　?。ㄋ模┕嫘跃栀浂惽翱鄢Y格的確認對象包括：

　　1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性群眾團體；

　　2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體；

　　3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體。

　?。ㄎ澹┟磕昴甑浊埃〖壱陨县斦?、稅務(wù)部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第（四）項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

　　六、本公告第五條規(guī)定需報送的材料，應(yīng)在申報年度6月30日前報送，包括：

　?。ㄒ唬┥陥髨蟾?；

　?。ǘ┛h級以上各級黨委、政府或機構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定；

　?。ㄈ┙M織章程；

　?。ㄋ模┥陥笄?個年度的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、（注冊）稅務(wù)師、律師的納稅審核報告（或鑒證報告）。

　　七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

　　本公告第五條第（四）項規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第（四）項規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當(dāng)年1月1日起算。

　　八、公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

　　九、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當(dāng)年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認資格：

　　（一）違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；

　?。ǘ╅_展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的；

　?。ㄈ┰诖_定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團體管理人員存在明顯利益關(guān)系的；

　　（四）受到行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的。

　　對存在本條第（一）、（二）、（三）項情形的公益性群眾團體，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

　　十、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：

　　（一）從事非法政治活動的；

　?。ǘ氖隆①Y助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

　　十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第八、九、十條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，由省級以上財政、稅務(wù)部門核實相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性群眾團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

　　十二、公益性群眾團體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

　　企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

　　十三、除另有規(guī)定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：

　　（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額；

　　（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

　　十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告。

　　企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢?nèi)罕妶F體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

　　十五、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕124號）同時廢止。

　　為做好政策銜接工作，尚未完成2020年度及以前年度群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務(wù)部門按原政策規(guī)定執(zhí)行；群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

　　特此公告。

來源：國家稅務(wù)總局