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據悉，金稅四期建設的頂層設計已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網”再到“上云”、征管效能從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務藍圖！

那么，面對到來的金稅四期，我們應該如何應對？一起來看看吧！

金稅四期上線

15個重要提醒

1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級版。

2、金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

3、一句話就是“金稅三期”實現(xiàn)了“國地稅”數(shù)據的合并，而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務方面，還有“非稅”業(yè)務，需要實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控。

4、金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變。

5、下一步，新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運用大數(shù)據、人工智能等新一代信息技術，從而實現(xiàn)智慧稅務和智慧監(jiān)管。各個部門的數(shù)據共享，并以大數(shù)據為支撐，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務全流程全國范圍內的“數(shù)據畫像”，未來每一家企業(yè)在稅務部門面前都是透明的。

6、金稅四期上線之后，對納稅人的監(jiān)控可以用四個全來說明，全方位、全業(yè)務、全流程、全智能。

7、金稅四期上線之后，對資金的監(jiān)控將會更為嚴格，特別是個人卡交易，個人名下一張銀行卡涉案，5年內不能開新戶，禁用手機支付，包括微信和支付寶，買個菜都只能給現(xiàn)金，所有業(yè)務都得去柜臺辦；同時計入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

8、銀行稅務共享信息的時代到來了！

2019年6月26日，中國人民銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局四部門聯(lián)合召開企業(yè)信息聯(lián)網核查系統(tǒng)啟動會。中國工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國民生銀行、招商銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、上海浦東發(fā)展銀行等8大銀行作為首批用戶接入企業(yè)信息聯(lián)網核查系統(tǒng)。最大的亮點就是企業(yè)信息聯(lián)網核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享、核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查的三大功能。

9、隨著金稅四期的上線，下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產收支更加透明化。

10、隨著金稅四期的快速推進，預計將會構建更強大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內稅務管理征收業(yè)務的通辦，實現(xiàn)“稅費”全數(shù)據全業(yè)務全流程全數(shù)據“云化”打通，進而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎。

11、隨著金稅四期的快速推進，以及隨著稅務大數(shù)據的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項會很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，監(jiān)管只會越來越嚴，社保的規(guī)范化是必然的趨勢，大大推動企業(yè)主動合理規(guī)范社保繳納問題。

12、面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的財務合規(guī)和稅務合規(guī)，將是唯一出路！投機取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財務合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務籌劃！越規(guī)范、越節(jié)稅、風險越低！不規(guī)范，就是等死，永遠做不大！記住合規(guī)第一：否則辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

13、國家在特殊時期雖然會給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國家會視而不見、更不代表國家會放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應走好每一步、且行且珍惜！一切沒有實際業(yè)務為前提的開票行為屬于虛開發(fā)票行為，稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬能的！“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用”！

14、面對金稅四期的上線，會計人員做賬更是建立在真實業(yè)務的基礎上，一定要反映業(yè)務的來龍去脈，回歸業(yè)務的真實的商業(yè)本質，無中生有的賬務處理和稅務處理必將給自己帶來巨大風險！企業(yè)一定要做一個真實的自己，讓真實的業(yè)務真實再現(xiàn)，回歸業(yè)務的本來面目和商業(yè)本質！

15、國家對民企的監(jiān)管態(tài)度，標志就是“查賬戶查到了什么程度”，2021年以及即將到來的2022年將會是監(jiān)管最嚴的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未來幾年更是財務需要創(chuàng)新的一年，要敢于創(chuàng)新、不要安于現(xiàn)狀、墨守成規(guī)！一定要記住，稽查作為稅務征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！現(xiàn)在就是大浪淘沙的時代，能夠留下了的企業(yè)就是好的企業(yè)！這是一個最好的時代，也是一個最壞的時代！

金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務必警惕！

抓緊自查！企業(yè)這41種行為不要再有了

金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務必警惕！1、商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

5、公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

6、公司自開業(yè)以來長期零申報。

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9、企業(yè)存貨過大。

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票。

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據和報送的財務報表的數(shù)據不一致異常。

16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。

17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預警。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

20、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數(shù)異常。

22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。

30、期間費用率偏高異常。

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農產品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

38、企業(yè)大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

40、企業(yè)代別人掛靠社保。

41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

金稅四期即將到來！企業(yè)該如何應對？

企業(yè)應當從以下5個方面及時自查，未雨綢繆！

一、增值稅方面

主要從銷項稅、進項稅兩方面自查

銷項稅

1、銷售收入是否完整及時入賬，是否存在以下情形？

• 現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬

• 僅將開票部分對應的收入入賬

• 以貨易貨、以貨抵債收入未入賬

• 銷售收入長期掛賬不轉收入

• 收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況？

• 將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費

• 將資產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送

• 不計或少計應稅收

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況？發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅？如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等。

5、設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的銷售額繳納增值稅。

9、應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅

10、免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴大免稅范圍的問題，兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確？

12、增值稅納稅義務的確認時點是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務的情形。

進項稅

1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法

• 是否有開票單位與收款單位不一致的情況

• 發(fā)票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況

2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票，是否真實合法是否存在下列情形？

• 用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發(fā)生的運費抵扣。

• 與購進和銷售貨物無關的運費抵扣進項

• 開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項

• 以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項

3、是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況？

4、用于抵扣進項稅額的海關進一口增值稅專用繳款書是否真實合法？進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產是否相匹配。

5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出。

7、用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業(yè)務。

8、非正常損失購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅。

9、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

二、企業(yè)所得稅方面

主要從應稅收入、成本入手檢查

應稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權責發(fā)生制原則確認收入

2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤，如利用“其他應付款”、“遞延收入”、 “預提費用”等科目。

3、取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

5、是否存在稅收減免、政府獎勵未按規(guī)定計入應納稅所得額應會的。

6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

7、是否存在未將取得的應稅投資收益計入應納稅所得額。企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅險。

8、企業(yè)資產評估增值是否計入應納稅所得額。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

成本項目

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費等。

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用。在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整，達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在管理費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7、是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準。

8、是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費。

9、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金未進行納稅調整。

10、是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊。隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限，不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等。

12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。

13、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。

14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題。

• 從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調整。

• 是否存在應予資本化的利息支出

• 關聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定

15、是否存資產損失處理不合規(guī)的問題

• 已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整

• 自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調整

16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定

• 是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出

• 收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人

• 稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定

17、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)

• 是否以合同形式明確了服務內容、收費標準及金額

• 母公司是否提供了相應服務、子公司是否實際支付費用

19、是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金，專項資金改變用途后，是否進行納稅調整。

其他事項

21、資產損失：按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。

22、關聯(lián)交易：是否存在關聯(lián)業(yè)務往來，不按照獨立交易原則收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。

23、預提所得：境內企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。

三、 個人所得稅方面

從以下11個方面自查一下，是否漏代扣代繳個稅

1、為職工發(fā)放的年金、績效獎金

2、為職工購買的各種商業(yè)保險

3、超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險

4、超標準為職工繳存的住房公積金

5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入

6、交通補貼、通信補貼

7、為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業(yè)費

8、股票期權收入——員工股票期權計劃，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

9、非貨幣形式發(fā)放個人收入是否扣繳個人所得稅

10、企業(yè)為股東個人購買房產、汽車等個人財產，是否視為股息分配扣繳個人所得稅。

11、贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

四、房產稅、土地使用稅方面

房產稅

1、土地價值是否計入房產價值繳納房產稅

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅

3、未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅

4、無租使用房產是否按規(guī)定繳納房產稅

5、應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅

土地使用稅

6、土地實際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅

五、印花稅方面

小稅種也會引起大麻煩，務必重視！

1、是否混淆合同性質的情況，從低適用稅率或擅自減少計稅依據，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

2、是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。

3、增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。