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7月大征期來了，稅務(wù)局緊急提醒！本月征期不延期！納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成抄報(bào)稅！

4日-8日

國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收

1日-15日

申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅、核定征收印花稅、資源稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設(shè)基金、世界文化遺產(chǎn)門票收入，彩票公益金，彩票業(yè)務(wù)費(fèi)代收，工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收

申報(bào)后三日內(nèi)：按季度申報(bào)繳納的土地增值稅

1日-20日

按年申報(bào)繳納外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)

11日-25日

企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

備注：企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)7月11日為發(fā)起批量扣款日。

8日-25日

靈活就業(yè)人員社保費(fèi)(自然人)

備注：7月8日、18日銀行批扣，10-17日、19-25日工作日查詢繳費(fèi)(享受補(bǔ)貼人員應(yīng)在本月15日前工作日內(nèi)完成繳費(fèi))。

1日-15日

城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(自然人)

備注：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老：7月15日批扣，1-14日的工作日查詢繳費(fèi)。

5日-20日

城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(自然人)

備注：7月15日批扣，5-20日的工作日查詢繳費(fèi)。

本月還有這些重點(diǎn)事項(xiàng)：

1、印花稅變了！7月1日開始執(zhí)行，別繳錯(cuò)了稅！
2、社保大變！7月繳費(fèi)基數(shù)大調(diào)整！到手工資要少了！
3、注銷流程，大變！國家新宣布：7月14起執(zhí)行！

印花稅變了！

7月1日開始執(zhí)行，別繳錯(cuò)了稅！

《中華人民共和國印花稅法》將于2022年7月1日正式施行！

新《印花稅法》與舊《印花稅暫行條例》相比，主要有10大變化：

一、縮減了征稅范圍

取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

二、降低了稅率1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

3、營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實(shí)收資本和資本公積合計(jì)”的萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五，將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)繳印花稅。

四、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅

原先《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定∶應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。新的《印花稅法》取消了該規(guī)定。

也就是說，自2022年7月1日起，納稅人計(jì)算印花稅時(shí)不用四舍五入了，以后你算出來多少就是多少，再也不用擔(dān)心應(yīng)繳與實(shí)繳的差異了。

五、新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

原《印花稅暫行條例》對(duì)于境外個(gè)人如何繳納印花稅，能否實(shí)行源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定：

六、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)

原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定并不明確，剛通過的印花稅法明確納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

七、取消了輕稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行

原《印花稅暫行條例》有個(gè)傳統(tǒng)就是輕稅重罰：

現(xiàn)在新的《印花稅法》取消該規(guī)定：

八、證券交易印花稅被納入法律規(guī)范

證券交易印花稅被納入征收范圍，可消除開征證券交易稅的擔(dān)心。

九、規(guī)定了同一應(yīng)稅憑證多方所持計(jì)稅金額

同一應(yīng)稅憑證有兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。原規(guī)定為“由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！?/span>

十、明確減、免征印花稅的范圍

國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

以下8種憑證，免征印花稅：

1、應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

2、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；

4、農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；

5、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

6、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

7、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

8、個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

附：印花稅稅目稅率表

注意這個(gè)實(shí)務(wù)細(xì)節(jié)！別交錯(cuò)了稅！

【政策規(guī)定】《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）（自2022年7月1日起施行）規(guī)定，第十三條 納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

【建筑企業(yè)實(shí)務(wù)】

1.異地項(xiàng)目的合同（項(xiàng)目部簽訂的合同，項(xiàng)目部是印花稅的納稅人）

（1）項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地辦理了稅務(wù)登記：在項(xiàng)目所在地（項(xiàng)目部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)繳納印花稅。

（2）項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地未辦理稅務(wù)登記：回總公司機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

【備注】項(xiàng)目部雖不具有獨(dú)立的法人地位，但是只要有相關(guān)的授權(quán)可以簽訂合同（或者簽訂合同的相對(duì)方有理由相信項(xiàng)目部有代理權(quán)的，也是有效的合同），實(shí)踐中以項(xiàng)目部名義對(duì)外簽訂合同的情況非常普遍。

2.異地項(xiàng)目的合同（總公司簽訂的合同，比如總承包合同）：回總公司機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

3. 2022年7月1日起施行

按照印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 “納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日” 的規(guī)定，通俗的說，就是以合同的簽署日期為準(zhǔn)，即合同的簽署日期2022年7月1日及以后。

印花稅該如何入賬？

1、在實(shí)務(wù)中，稅局核定印花稅按月或者按季度申報(bào)的，需要計(jì)提本月繳納時(shí)（如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額計(jì)提）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

2、實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3、在實(shí)務(wù)中，稅局核定印花稅按次申報(bào)繳納的，可以不需要計(jì)提，直接計(jì)入稅金及附加（職稱考試?yán)锩姘创巫龇ㄌ幚恚?/span>

借：稅金及附加

貸：銀行存款

7月起，社保繳費(fèi)基數(shù)上調(diào)！

到手工資要少了！

一、7月起，社保繳費(fèi)基數(shù)上調(diào)！工資、公積金、養(yǎng)老金都將跟著變！

7月起，社?；鶖?shù)要上調(diào)啦！

以貴州為例：

全省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資81570元，同比增長6.6%；在崗職工年平均工資84694元，同比增長6.1%?？鄢飪r(jià)因素影響，就業(yè)人員年平均工資實(shí)際增長6.5%，在崗職工年平均工資實(shí)際增長6.0%。

1、什么是平均工資？

社會(huì)平均工資，簡稱平均工資，通常指某一地區(qū)或國家一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）全部職工工資總額除以這一時(shí)期內(nèi)職工人數(shù)后所得的平均工資。

該文件中明確：各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限。

二、社保繳費(fèi)基數(shù)如何確定？可以按最低工資繳納社保嗎？

該文件中明確：職工的社保繳費(fèi)基數(shù)一般是按職工上一年度月平均工資（或個(gè)人上月工資）來確定，職工工資越高，社保繳費(fèi)基數(shù)就會(huì)越高。

同時(shí)，該文件也對(duì)社保繳費(fèi)基數(shù)規(guī)定了上下限，具體來說：

下限：

繳費(fèi)基數(shù)低于各地規(guī)定的最低繳費(fèi)基數(shù)（當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%），就按照最低繳費(fèi)基數(shù)繳納社保；

上限：

如果繳費(fèi)基數(shù)高于各地規(guī)定的最高繳費(fèi)基數(shù)（當(dāng)?shù)厣缙焦べY的300%），就按照最高繳費(fèi)基數(shù)繳納社保。

所以說，最低工資標(biāo)準(zhǔn)僅是法律規(guī)定的社保繳費(fèi)最低限額，不是繳費(fèi)基數(shù)，按最低工資繳納社保是不合法的。

情形一：試用期不繳納社保

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

所以，企業(yè)在試用期期間必須為員工繳納社保。

情形二：員工自愿放棄繳納社保

現(xiàn)在，一些公司會(huì)在與員工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)要求員工出具一份書面承諾，承諾書中寫明：員工自愿放棄該公司為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，公司將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作為工資的組成部分，直接支付給員工。

這是不合理且違法的。

據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定：用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。為勞動(dòng)者參加社會(huì)保險(xiǎn)并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)系用人單位的法定義務(wù)，該項(xiàng)義務(wù)不能由用人單位和勞動(dòng)者通過約定變更或者放棄。

情形三：人事檔案沒轉(zhuǎn)移到單位不繳社保

新員工入職，由于人事變動(dòng)的關(guān)系，之前的人事檔案可能沒有及時(shí)從原來的單位調(diào)來，這時(shí)有些單位會(huì)稱因?yàn)闆]有檔案所以無法為員工繳納社保。這是不合理的！

實(shí)際上人事檔案并非繳交社保所需條件，不能成為單位緩繳社保的理由。（依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條規(guī)定以及《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條規(guī)定）

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條規(guī)定：用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免

情形四：不簽合同就不用繳社保

一些用人單位以沒有簽訂勞動(dòng)合同為由拒絕繳納社保，怎么辦？

員工可以提供以下證明，證明與單位之間的用人關(guān)系。

《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第二條規(guī)定：

用人單位未與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，認(rèn)定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系時(shí)可參照下列憑證：

（1）工資支付憑證或記錄(職工工資發(fā)放花名冊(cè))、繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；（2）用人單位向勞動(dòng)者發(fā)放的“工作證”“服務(wù)證”等能夠證明身份的證件；（3）勞動(dòng)者填寫的用人單位招工招聘“登記表”“報(bào)名表”等招用記錄；（4）考勤記錄；（5）其他勞動(dòng)者的證言等。

其中，（1）（3）（4）項(xiàng)的有關(guān)憑證由用人單位負(fù)舉證責(zé)任。

情形五：用支付現(xiàn)金方式取代繳社保

一些單位不給員工繳納社保，但是會(huì)給員工發(fā)一筆社保補(bǔ)助費(fèi)，用現(xiàn)金代替社保繳納。這樣不可?。?/span>

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第十二條規(guī)定：

“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳?！?/span>

用人單位和個(gè)人不得私下就社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行約定。

情形六：按最低基數(shù)繳納社保

社保繳費(fèi)基數(shù)按職工上一年度月平均工資確定。當(dāng)參保人員平均工資低于當(dāng)?shù)仄骄降?0%，或是高于300%時(shí)，則按平均工資60%或300%繳費(fèi)。

情形七：代繳社保

三、社保的稅會(huì)處理

1、稅務(wù)處理

注意：

1、社保準(zhǔn)予稅前扣除指的是單位繳費(fèi)部分，對(duì)于公司替?zhèn)€人承擔(dān)的部分不能稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅上工資薪金總額不包括社保及公積金。

2、會(huì)計(jì)處理

計(jì)提：

借：管理費(fèi)用－社保（單位承擔(dān)部分）

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保（單位承擔(dān)部分）

繳納社保：

借：應(yīng)付職工薪酬－社保（單位承擔(dān)部分） 其他應(yīng)收款－社保（個(gè)人承擔(dān)部分） 貸：銀行存款

發(fā)工資：

借：應(yīng)付職工薪酬－工資（應(yīng)發(fā)） 貸：其他應(yīng)收款－社保（個(gè)人承擔(dān)部分） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)稅 銀行存款/現(xiàn)金（實(shí)收）

注銷流程，大變！國家新宣布：7月14起執(zhí)行！

劃重點(diǎn)：

一、市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

歇業(yè)是市場(chǎng)主體的自主行為，只需按規(guī)定向登記機(jī)關(guān)辦理備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)不對(duì)市場(chǎng)主體歇業(yè)設(shè)置稅務(wù)前置條件，市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

二、簡化市場(chǎng)主體歇業(yè)期間納稅申報(bào)

歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡并所得稅申報(bào)，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（一）市場(chǎng)主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會(huì)安全事件等原因造成經(jīng)營困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（二）歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡并所得稅申報(bào)，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

1.設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，其總機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)；僅分支機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)的，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報(bào)期限。

2.未設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。

3.按月申報(bào)預(yù)繳經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的市場(chǎng)主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。

（三）歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體可以選擇按次申報(bào)繳納資源稅（不含水資源稅）。

三、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報(bào)

被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的市場(chǎng)主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報(bào)方式。

4、簡化個(gè)體戶注銷環(huán)節(jié)的清稅證明辦理

個(gè)體工商戶，向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：

?未辦理過涉稅事宜的；

?辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請(qǐng)代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。

5、被人民法院裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序的，如何辦理清稅文書？

經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具清稅文書的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開具。

6、本公告自2022年7月14日起執(zhí)行。