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臨近中秋，很多公司已經(jīng)開(kāi)始著手各種福利了，月餅更是c位擔(dān)當(dāng)。而作為公司來(lái)說(shuō)，將月餅作為禮物送給客戶(hù)和發(fā)給自己?jiǎn)T工在稅務(wù)、賬面上該怎么處理呢？

免費(fèi)增送給客戶(hù)需要交稅嗎？

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)取得月餅的方式主要有兩種：外購(gòu)和自產(chǎn)；用途也主要有兩種：作為員工福利發(fā)放給員工和贈(zèng)送給客戶(hù)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，以及將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。

也就是說(shuō)，企業(yè)無(wú)論是自產(chǎn)還是購(gòu)買(mǎi)的月餅，發(fā)給員工、送給客戶(hù)，都需要按照視同銷(xiāo)售處理。

這其中：

1.增值稅

購(gòu)進(jìn)后用于送禮的，應(yīng)該視同銷(xiāo)售計(jì)提增值稅。

2.企業(yè)所得稅

業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，不能全額稅前扣除。

3.個(gè)人所得稅

用于送禮的，涉及到個(gè)人所得稅，按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅，按外購(gòu)商品的實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

如果是消費(fèi)券呢？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)用人單位）繳納的資金。

除了贈(zèng)送實(shí)體禮物外，很多公司也會(huì)選擇贈(zèng)送給客戶(hù)消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，這種情況交稅嗎？

舉例：公司給每個(gè)客戶(hù)準(zhǔn)備了1萬(wàn)元的螃蟹券，是否征收個(gè)稅？

如果客戶(hù)領(lǐng)取的是1萬(wàn)元的螃蟹實(shí)物，屬于無(wú)償贈(zèng)送，需要按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納20%的個(gè)人所得稅。

但如果是企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，則不需要按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果是購(gòu)物卡呢？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)用人單位）繳納的資金。

如果企業(yè)贈(zèng)送的是家樂(lè)?？ā⒚廊菘?、健身卡、商通卡怎么處理？這就需要先判斷購(gòu)物卡的性質(zhì)：

售卡方銷(xiāo)售用途卡的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

同時(shí)，售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

售卡方因發(fā)行或者銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

售卡方從銷(xiāo)售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>

根據(jù)53號(hào)公告第四條規(guī)定，多用途卡的特約商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

支付機(jī)構(gòu)從特約商戶(hù)取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>

發(fā)放給員工賬務(wù)怎么處理？

之前我們說(shuō)過(guò)，企業(yè)無(wú)論是自產(chǎn)還是購(gòu)買(mǎi)的月餅，發(fā)給員工、送給客戶(hù)，都需要按照視同銷(xiāo)售處理。

一、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工，要并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅

政策依據(jù)：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

二、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

政策依據(jù)：

財(cái)稅（2016）36號(hào) 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

因此，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)月餅，作為福利發(fā)給員工，屬于集體福利性質(zhì)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，建議企業(yè)取得增值稅普通發(fā)票。

三、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工的賬務(wù)處理

舉例：

2022年9月1日，A公司訂制了1000箱月餅，作為中秋福利發(fā)放職工，取得廠家開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)共60000元，該怎么做賬？

采購(gòu)月餅發(fā)放福利的分錄：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 60000 元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 60000元

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 60000元

貸：銀行存款 60000元

在次月初申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，這筆月餅福利金額將會(huì)與員工的日常月工資合并作為收入來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，假設(shè)根據(jù)9月工資表上的工資薪金和非貨幣性福利金額，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算出來(lái)的所有員工9月份的個(gè)稅總計(jì)金額為15000元，則10月初個(gè)稅劃款時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 15000元

貸：銀行存款 15000元

中秋送禮8大涉稅問(wèn)題

1、中秋節(jié)馬上到了，我們公司給每個(gè)客戶(hù)準(zhǔn)備了一份中秋禮品，請(qǐng)問(wèn)是否需要征收個(gè)稅？

答：中秋給客戶(hù)贈(zèng)送禮品，屬于無(wú)償贈(zèng)送，需要按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納20%的個(gè)人所得稅。

2、假設(shè)中秋節(jié)給每個(gè)客戶(hù)價(jià)值1萬(wàn)元的禮品，如何計(jì)算代扣的個(gè)稅？是否允許減除扣除項(xiàng)目？

答：偶然所得在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是不得扣除任何費(fèi)用。買(mǎi)價(jià)1萬(wàn)元的禮品20%的個(gè)稅就是2000元。

3、假設(shè)中秋節(jié)給每個(gè)客戶(hù)贈(zèng)送的禮品是企業(yè)自己生產(chǎn)的，請(qǐng)問(wèn)是按照成本價(jià)還是市場(chǎng)售價(jià)來(lái)計(jì)算代扣的個(gè)稅？

答：按市場(chǎng)售價(jià)。

4、中秋給客戶(hù)贈(zèng)送禮品需要扣繳個(gè)稅，有相關(guān)文件作為政策依據(jù)嗎？

答：有。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

5、剛剛政策中提到：消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外，是什么意思？

答：比如7折優(yōu)惠券，屬于政策規(guī)定的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券，不需要按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

6、無(wú)償贈(zèng)送禮品需要繳納個(gè)稅，誰(shuí)是個(gè)稅的納稅人、誰(shuí)是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人？

答：收到禮品的客戶(hù)是個(gè)稅的納稅人、贈(zèng)送禮品的企業(yè)是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

7、給客戶(hù)扣繳個(gè)稅的時(shí)候，是否需要客戶(hù)提供身份證號(hào)碼？

答：若是已在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通匯總申報(bào)，則匯總申報(bào)無(wú)需客戶(hù)提供身份證號(hào)碼，若是選擇明細(xì)申報(bào)，則需要客戶(hù)提供身份證號(hào)碼。

8、若是沒(méi)有履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)局會(huì)對(duì)企業(yè)罰款嗎？

答：在扣繳義務(wù)人沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅人進(jìn)行追繳，并對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

公司不是小作坊，財(cái)務(wù)相關(guān)工作最好交給專(zhuān)業(yè)的人員或者可以找專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅服務(wù)公司。

來(lái)源：慧算賬 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)圈那點(diǎn)事兒、橙財(cái)財(cái)稅