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深圳某公司因取得40萬(wàn)虛開的普票被查了！補(bǔ)稅+罰款竟高達(dá)900多萬(wàn)！

一、因40萬(wàn)普票，稅局突然找上門補(bǔ)罰900萬(wàn)

近日，深圳市稅務(wù)局第三稽查局發(fā)布的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書（深稅三稽罰告〔2021〕173號(hào)）中顯示，深圳某公司因40萬(wàn)虛開的普票，要求補(bǔ)稅+罰款超900萬(wàn)！

案件經(jīng)過：

1、深圳某公司取得4張?zhí)撻_的普票，計(jì)稅合計(jì)40萬(wàn)元。該公司取得的上述4份發(fā)票均為虛開發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。

2、由于該公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊(cè)憑證等資料，稅務(wù)局無(wú)法準(zhǔn)確核算該公司的企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定對(duì)該公司按8%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。公司2018年度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入290769164.57元，應(yīng)納企業(yè)所得稅5815383.29元，已納52748.94元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5762634.35元。

3、處罰：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該公司上述造成少繳企業(yè)所得稅的行為是偷稅。

對(duì)該公司所偷稅款處百分之六十罰款，罰款金額3457580.61元。

二、40萬(wàn)的虛開發(fā)票居然被要求補(bǔ)稅罰款900萬(wàn)？

很多人的第一反應(yīng)是不可思議。

事實(shí)上，本案中40萬(wàn)的虛開發(fā)票只是一個(gè)引子，而非全部的違法事實(shí)。

真正的問題是由于被查單位不配合，不提供賬冊(cè)資料，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不使用終極武器，也就是核定征收，從而導(dǎo)致的結(jié)果是，稅款罰款共計(jì)922萬(wàn)元。

猜測(cè)這個(gè)之所以企業(yè)這么做，可能是擔(dān)心虛開發(fā)票刑事追責(zé)的問題。

根據(jù)公通字[2011]47號(hào)，虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。

這個(gè)企業(yè)接受虛開發(fā)票的金額恰好落在了40萬(wàn)這個(gè)立案追訴的標(biāo)準(zhǔn)上，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后按規(guī)定是需要移送公安的?？赡苓@是該公司兩害相權(quán)取其輕的選擇吧！

若知這個(gè)結(jié)果，想必當(dāng)初他不會(huì)選擇虛開發(fā)票這條路……

三、虛開發(fā)票最高判刑幾年？

最高可以判處無(wú)期徒刑。5萬(wàn)元判刑三年

參考政策

1.《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號(hào)）二、在新的司法解釋頒行前，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號(hào)）第三條的執(zhí)行規(guī)定，即虛開的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；

虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

2.《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，最高可處無(wú)期徒刑。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，最高可處無(wú)期徒刑。

3.《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》：

二、在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十一條之一：［虛開發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)］虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的；

（二）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；

（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

四、特別提醒

現(xiàn)在，國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格了。虛開發(fā)票，更是被列為監(jiān)管中的重中之重。

小規(guī)模納稅人虛開普票的15個(gè)特征，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)并遠(yuǎn)離這些行為！

特征一

小規(guī)模納稅人長(zhǎng)期銷售但是一直存在有銷無(wú)進(jìn)的現(xiàn)象，或者購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離。

特征二

小規(guī)模納稅人利用季度45萬(wàn)元內(nèi)免征增值稅優(yōu)惠一直存在頂額開票的現(xiàn)象。

特征三

小規(guī)模納稅人利用疫情期間可以按照1%征收增值稅的優(yōu)惠一直存在頂額開票的現(xiàn)象。

特征四

小規(guī)模納稅人雖然剛剛成立、成立時(shí)間較多但是突然有開票的現(xiàn)象。

特征五

用定位可以調(diào)整標(biāo)題的對(duì)齊方式多個(gè)小規(guī)模納稅人存在注冊(cè)地址高度一致的現(xiàn)象。

特征六

多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員彼此互相任職，存在交叉的現(xiàn)象。

特征七

多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的受票企業(yè)相同現(xiàn)象。

特征八

小規(guī)模納稅人公司的開票品名差別之大、范圍之廣存在嚴(yán)重不合常理的現(xiàn)象。

特征九

大部分小規(guī)模納稅人公司的實(shí)際應(yīng)納稅額為零，存在偷逃稅款的嫌疑。

特征十

小規(guī)模納稅人公司的開票品名為租賃費(fèi)，卻未見企業(yè)購(gòu)入相關(guān)租賃設(shè)備的任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

特征十一

小規(guī)模納稅人公司短期內(nèi)開具大量大額發(fā)票，而且法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大超過65周歲以上，并沒有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中等。

特征十二

小規(guī)模納稅人公司開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異?；蛘叽罅块_具紅字發(fā)票現(xiàn)象。

特征十三

小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開票數(shù)據(jù)或者IP地址與注冊(cè)地址不同、IP地址變動(dòng)頻繁、公司登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng)等。

特征十四

小規(guī)模納稅人公司存在跨區(qū)域違規(guī)開票行為或者經(jīng)常夜間開具發(fā)票行為。

特征十五

小規(guī)模納稅人公司應(yīng)收應(yīng)付掛賬金額較大而且時(shí)間長(zhǎng)，根本沒有要?dú)w還和對(duì)賬的任何跡象。

提醒

在實(shí)際工作中，納稅人一定要注意杜絕無(wú)貨虛開、過橋開票、掛靠開票、支付稅點(diǎn)行為，建立好真實(shí)的業(yè)務(wù)流、貨物流、資金流、合同流、發(fā)票流，符合商業(yè)邏輯和商業(yè)本質(zhì)，真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)票，具有合理的商業(yè)目的。