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股東分紅必須要交稅嗎？

分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利，是上市公司對(duì)股東的投資回報(bào)。

一般情況下，公司在有盈余且公司股東會(huì)對(duì)公司分紅作出有效決議，這種情況下就可以分紅，而沒有利潤(rùn)時(shí)則不允許分紅。

《公司法》規(guī)定“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)權(quán)益”，這種資產(chǎn)受益的權(quán)利就是股東的分紅權(quán)。公司盈利，作為股東，取得相應(yīng)分紅也需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。

公司對(duì)于個(gè)人股東分紅，應(yīng)當(dāng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

以上這8種情況都必須交稅，那么，就沒有個(gè)人股東分紅不交稅的情況么？有！

個(gè)人股東分紅

不繳納個(gè)稅的4種情形

上文我們說過了，公司對(duì)于個(gè)人股東分紅應(yīng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

但是有四種情形，卻不需要扣繳個(gè)稅！

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

注意：

1、關(guān)于第三條，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定：外籍個(gè)人取得的股息、紅利所得予以免征個(gè)人所得稅，只限于兩種情況：

一是對(duì)外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；

二是對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發(fā)行該B股或者海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。

除上述兩種情況外，外籍個(gè)人因擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的來自中國(guó)境內(nèi)利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，但外籍個(gè)人或者其委托扣繳義務(wù)人、代理人依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）提出享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)，可按稅收協(xié)定約定的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得分紅暫免征收個(gè)人所得稅的政策，在 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）中，在圖表7.1中明確，不需要提交證明，直接在申報(bào)表中填報(bào)相關(guān)信息即可享受免稅。

2、對(duì)于第四條，個(gè)人從基金公司取得的收入，免個(gè)人所得稅。但對(duì)基金公司從上市公司取得分紅，并不免稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》第四條規(guī)定：對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

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