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增值稅，又變了！國家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減！另外，2022年最新最全的稅率表及抵扣攻略也準(zhǔn)備好了！

增值稅，又變了！國家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！

2022年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，......深入落實(shí)餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場主體渡過難關(guān)、支撐消費(fèi)。

由此意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在執(zhí)行期限延長至2022年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

1、什么是加計(jì)抵減？

加計(jì)抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。

注①：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

注② ：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

2、享受加計(jì)抵減政策須滿足什么條件？

（1）加計(jì)抵減10%政策適用條件

（2）加計(jì)抵減15%政策適用條件

小提示：

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

3、加計(jì)抵減額怎么計(jì)算？

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（15%）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

特別注意：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；

（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

（3）納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額

（4）已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額；

（5） 納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？

小貼士：1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。2.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

5、會計(jì)處理

實(shí)際繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款其他收益（加計(jì)抵減的金額）

小貼士：

1.增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。

2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)的小型微利企業(yè)，若增值稅加計(jì)抵減形成的收益計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

加計(jì)抵減與加計(jì)扣除不一樣，千萬不要弄錯(cuò)了！

有會計(jì)總是將加計(jì)抵減和加計(jì)扣除搞混，我們給大家做了一個(gè)對比圖，供大家參考：

注①：2022年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，加計(jì)抵減適用期間將延長。

增值稅最新稅率表

注意！增值稅最新稅率表（2022年8月更新），建議大家收藏學(xué)習(xí)！

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？

2 、扣除率

扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

（一）從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

（四）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

①以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。②購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

綜合自：稅政第一線、稅務(wù)大講堂、職業(yè)會計(jì)人等