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開(kāi)票人可以是管理員嗎？

開(kāi)票人、復(fù)核人、收款人可以是同一個(gè)人嗎？

超過(guò)經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票嗎？

......

一些日常備受爭(zhēng)議的問(wèn)題，今日統(tǒng)一回復(fù)~

暫未規(guī)定！

開(kāi)票人和復(fù)核人不能是同一個(gè)人！

開(kāi)票人和復(fù)核人能不能是同一個(gè)人？要不要全部填寫(xiě)？我們來(lái)看官方的回復(fù)：

《發(fā)票管理辦法細(xì)則》規(guī)定

第四條：發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、號(hào)碼，聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）。

第二十八條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

單從文件上來(lái)看

發(fā)票管理辦法只提了開(kāi)票人，至于復(fù)核、收款，并沒(méi)有規(guī)定，哪怕你沒(méi)填寫(xiě)，或者填寫(xiě)的和開(kāi)票人一致，這樣的發(fā)票也不能說(shuō)不合規(guī)。所以這兩個(gè)完全是看收票單位的財(cái)務(wù)要求。

國(guó)家稅務(wù)局官方回應(yīng)

國(guó)家稅務(wù)局回復(fù)：對(duì)于開(kāi)票人、收款人和復(fù)核人是否為同一個(gè)人，稅法并沒(méi)有明確規(guī)定。然后又補(bǔ)充了一點(diǎn)，按照會(huì)計(jì)相互制約的原則，開(kāi)票人和復(fù)核人不為同一人，收款人和復(fù)核人不為同一人，具體咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

廣東省稅務(wù)局官方回應(yīng)

廣東省稅務(wù)局回復(fù)：收款人、復(fù)核人和開(kāi)票人是否可以為同一個(gè)人，稅法上暫無(wú)規(guī)定。但同時(shí)，發(fā)票的填開(kāi)應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原則上開(kāi)票人和復(fù)核人不應(yīng)為同一人。開(kāi)票人、復(fù)核人、收款人需填寫(xiě)真實(shí)有效的姓名。

深圳市稅務(wù)局官方回應(yīng)

深圳市稅務(wù)局對(duì)此回應(yīng)：對(duì)復(fù)核人無(wú)具體規(guī)定，建議填寫(xiě)，不填寫(xiě)不影響發(fā)票使用。開(kāi)票人、復(fù)核人、收款人如實(shí)填開(kāi)，可以為同一人。

小編給大家總結(jié)下

①如果是同一個(gè)人，稅法不會(huì)“處罰”。且實(shí)務(wù)工作中，很多小公司的整個(gè)財(cái)務(wù)工作，從出納、記賬到開(kāi)發(fā)票、報(bào)稅都是一個(gè)人，還要求開(kāi)票人和復(fù)核人不能為同一人，明顯不符合實(shí)際情況。記住如實(shí)開(kāi)具即可，不必去較真。

②從內(nèi)控管理角度，開(kāi)票人和收款人可以是同一個(gè)人，不能和復(fù)核人是同一個(gè)人。確實(shí)有一些公司內(nèi)控有所要求，審核發(fā)票的時(shí)候必須這三者不一致，并且不能是管理員。如果你恰巧開(kāi)了一張三者一致的發(fā)票，對(duì)方要求退回重開(kāi)，建議就不要再去花時(shí)間爭(zhēng)論這個(gè)事了，乖乖重開(kāi)早點(diǎn)下班。

③在此建議：有條件的公司還是規(guī)范發(fā)票開(kāi)具流程，設(shè)立發(fā)票的復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致虛開(kāi)發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致的虛開(kāi)發(fā)票。

開(kāi)票人不能是“管理員”？

開(kāi)票人能不能是管理員？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》中第二十八條規(guī)定，發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容要真實(shí)，簡(jiǎn)單的說(shuō)：誰(shuí)開(kāi)票，寫(xiě)誰(shuí)名。所以開(kāi)票的時(shí)候開(kāi)票人不能寫(xiě)管理員，除非你真的就是姓管名理員。

收到開(kāi)票人為管理員的發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎？

收到開(kāi)票人為管理員的發(fā)票，能報(bào)銷(xiāo)嗎？要不要退回？根據(jù)稅法《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號(hào)）的第十二條相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方拒收發(fā)票的情形中沒(méi)有規(guī)定開(kāi)票人不能是管理員。也就是說(shuō)收到開(kāi)票人是管理員的發(fā)票，可以報(bào)銷(xiāo)入賬。

小編建議：對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，為避免被退票風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)規(guī)矩矩填寫(xiě)開(kāi)票人名字即可。而對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方更不用擔(dān)心了，只要發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，該入賬的入賬，該抵扣的抵扣。

超出經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票嗎？

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)偶爾也會(huì)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)的情形，如轉(zhuǎn)售水電、出租房產(chǎn)、銷(xiāo)售抵債貨物或資產(chǎn)等，那么，超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，可以開(kāi)票嗎？官方已經(jīng)給出明確回復(fù)！

國(guó)家稅務(wù)總局回復(fù)：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

也就是說(shuō)：在稅務(wù)管理上，截止到目前沒(méi)有任何明確規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票的文件。

對(duì)此小編給到的建議如下：

①發(fā)票應(yīng)該據(jù)實(shí)開(kāi)具，經(jīng)營(yíng)范圍不能成為開(kāi)具發(fā)票的障礙。

②臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，如果系統(tǒng)沒(méi)有障礙，直接開(kāi)具申報(bào)。

③臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，如果系統(tǒng)有障礙，去找稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳解決。

④經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

其他關(guān)于發(fā)票問(wèn)題答疑

1、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票不一致可以嗎？

答：不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱(chēng)必須一致。

2、員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷(xiāo)嗎？

答：①出差的，填具差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)，行程單抬頭是個(gè)人，發(fā)票應(yīng)該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報(bào)個(gè)稅。

3、開(kāi)票方是非正常注銷(xiāo)狀態(tài)，發(fā)票可以用嗎？

答：納稅人如被認(rèn)定為非正常戶(hù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其發(fā)票的使用。納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。納稅人被認(rèn)定為非正常戶(hù)期間開(kāi)出的發(fā)票不能作為符合規(guī)定的發(fā)票使用。

4、殘保金應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

答：企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

5、開(kāi)的增值稅電子發(fā)票能作廢嗎？

答：不能作廢。注意這幾種發(fā)票是不能作廢，只能按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票：增值稅電子發(fā)票、成品油專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、已勾選申報(bào)抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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