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最近有粉絲詢問(wèn)，公司被認(rèn)定為非正常戶，應(yīng)該怎么辦？開(kāi)的發(fā)票還能正常抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？本期我們圍繞非正常戶認(rèn)定的10個(gè)問(wèn)題進(jìn)行講解，希望對(duì)大家有所幫助，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

01

問(wèn)：什么是非正常戶？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第三十八條規(guī)定：已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

02

問(wèn)：非正常戶的認(rèn)定流程是什么？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第三條規(guī)定：（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）第七十二條規(guī)定處理，即：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

03

問(wèn)：非正常戶如何解除?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第三條規(guī)定：已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)需納稅人專門申請(qǐng)解除。

04

問(wèn)：取得非正常戶開(kāi)具的發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定：在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。

購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

05

問(wèn)：稅務(wù)局針對(duì)非正常戶如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào)）第二條規(guī)定：開(kāi)展非正常戶公告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；納稅人為個(gè)體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。

實(shí)施非正常戶追蹤管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)及時(shí)處理，并督促其到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過(guò)兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

加強(qiáng)非正常戶異地協(xié)作管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)非正常戶信息交換，形成對(duì)非正常戶管理的工作合力。對(duì)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報(bào)轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。

06

問(wèn)：認(rèn)定為非正常戶，對(duì)法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有什么影響？

答：1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）規(guī)定：有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào)）規(guī)定：對(duì)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報(bào)轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。

07

問(wèn)：非正常戶認(rèn)定對(duì)出口企業(yè)有什么影響？

答：1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕112號(hào)）第二條規(guī)定：出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

①外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬(wàn)元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的；

②生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的；

③外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；

④生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

本條所稱“連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的當(dāng)月開(kāi)始計(jì)算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開(kāi)始計(jì)算。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）第十二條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開(kāi)具的不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

08

問(wèn)：認(rèn)定為非正常戶，會(huì)影響納稅信用評(píng)價(jià)嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）第二十條規(guī)定：有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。

09

問(wèn)：在哪里可以查詢非正常戶信息？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào)）第六條規(guī)定：社會(huì)公眾可以通過(guò)報(bào)刊、網(wǎng)站、信息公告欄等公開(kāi)渠道查詢稅收政策、重大稅收違法案件信息、非正常戶認(rèn)定信息等依法公開(kāi)的涉稅信息。

10

問(wèn)：非正常戶的稅務(wù)登記是否仍然有效？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第三十九條規(guī)定：納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。