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前段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局再次發(fā)布了關(guān)于企業(yè)注銷新政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的公告》，其中標(biāo)明市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，只需按規(guī)定向登記機(jī)關(guān)辦理備案。現(xiàn)在注銷流程越來(lái)越便捷，但是注銷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻是一個(gè)都沒(méi)少。

慘案！公司注銷8年后

補(bǔ)稅+罰款186萬(wàn)！

近日，北京市第二中級(jí)人民法院審理完一起因注銷引起的糾紛案。

我們先來(lái)看一下這個(gè)案件的經(jīng)過(guò)：

起因：某顧問(wèn)咨詢（北京）有限公司開(kāi)具領(lǐng)購(gòu)方與開(kāi)具方不符的發(fā)票，取得收入未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（未按規(guī)定申報(bào)收入7896400.52元）。

2012年5月，該公司在未向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)繳納稅款的情況下，向原工商部門提供虛假清算報(bào)告等資料，騙取注銷登記。

鑒于該公司已于2012年5月16日注銷登記，其企業(yè)法人作為責(zé)任承擔(dān)主體的法律地位已不存在。丁海峰作為公司唯一股東，騙取注銷登記，從而逃避繳納稅款，已對(duì)國(guó)家稅收權(quán)益造成實(shí)質(zhì)性侵害。

處罰：決定向丁海峰個(gè)人追繳其公司應(yīng)繳納的稅款及滯納金共計(jì)186萬(wàn)。

除此之外，近日，福州稅務(wù)接連發(fā)布了多個(gè)對(duì)失聯(lián)企業(yè)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》，其中，多家企業(yè)居然已辦理了稅務(wù)注銷登記手續(xù)！

這些被查企業(yè)中，有些是因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)數(shù)據(jù)異常（如水電費(fèi)發(fā)生額與收入不符）被順藤摸瓜查到虛開(kāi)發(fā)票；有些是因?yàn)榻鸲惾谙到y(tǒng)對(duì)比異常被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅；還有貿(mào)易公司騙取出口退稅……

公司都注銷了怎么還會(huì)被稅務(wù)稽查？

實(shí)際上，稅務(wù)注銷時(shí)，稅務(wù)局除了會(huì)關(guān)注財(cái)報(bào)、開(kāi)票情況之外，有些地方的稅務(wù)還會(huì)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題可能會(huì)直接推送給稽查部門！

所以，企業(yè)在注銷時(shí)如果沒(méi)把問(wèn)題清理完，注銷后又被稅務(wù)局稽查就不足為奇了~

公司經(jīng)營(yíng)不下去，

到底要不要注銷？

有人說(shuō)，原來(lái)注銷這么麻煩，那不經(jīng)營(yíng)的公司就不注銷了，放著自生自滅不就行了？不可以！不注銷也不年檢不報(bào)稅，后果就是進(jìn)入“黑名單”，相當(dāng)于被關(guān)進(jìn)了小黑屋，放任不管后果很嚴(yán)重：

1、法人3年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事、經(jīng)理；

公司注冊(cè)時(shí)自動(dòng)跳出提示：

2、企業(yè)名稱3年內(nèi)不得使用；

3、法人股東被列入征信黑名單，不能貸款買房、移民、領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)；

4、如果有欠稅的情形，企業(yè)法定代表人會(huì)被限制出境，不能乘坐飛機(jī)高鐵。

居然有如此多的風(fēng)險(xiǎn)，還是趕緊去辦理注銷登記吧！

公司注銷前，這5大稅務(wù)問(wèn)題，一定要處理好！

要想不被查，先得會(huì)自查，稅務(wù)注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：

一、賬面有存貨，但無(wú)實(shí)物

一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；

如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

二、賬面有存貨，但過(guò)期了

該情況下有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：

2、低價(jià)銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開(kāi)票給關(guān)聯(lián)方了

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票噢！

四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購(gòu)銷、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。

避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查！2022年是稅務(wù)稽查元年，大成方略《數(shù)字票據(jù)下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控》課程，將以政策為指導(dǎo)，以實(shí)操為準(zhǔn)繩，本著從工作中來(lái)，到工作中去的原則，貼近工作實(shí)際，便于掌握和應(yīng)用，全面展示票據(jù)在企業(yè)生命周期中的使用及不合規(guī)開(kāi)具、取得、保管帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。

2022最新企業(yè)簡(jiǎn)易注銷流程！

一、2022年最新注銷流程圖

針對(duì)注銷，國(guó)家稅務(wù)總局2021年12月28日發(fā)布最新注銷流程：

注銷全流程圖：

二、企業(yè)注銷基本流程

NO.1 股東決議清算

成立清算小組之前公司全體股東要召開(kāi)公司股東會(huì)議，以文件的形式明確進(jìn)行公司撤銷并清算，需要簽署公司注銷登記申請(qǐng)書(shū)。

NO.2 成立清算小組

清算組在清算期間行使下列職權(quán)：

①清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；

②通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；

③處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；

④清繳所欠稅款以及清算過(guò)程中產(chǎn)生的稅款；

⑤清理債權(quán)、債務(wù)；

⑥處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；

⑦代表公司參與民事訴訟活動(dòng)。

NO.3 工商部門注銷備案

持公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，各種章，法人股東身份證原件，清算組簽字的《清算備案申請(qǐng)書(shū)》，《備案確認(rèn)申請(qǐng)書(shū)》等資料去工商部門窗口辦理注銷備案（部分省份可以網(wǎng)上電子辦理），每個(gè)地方規(guī)定略有不同，備案前要先咨詢當(dāng)?shù)毓ど滩块T。

NO.4 注銷公告

在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)自行公告，自公告之日起45天后申請(qǐng)注銷登記

NO.5 稅務(wù)注銷登記

根據(jù)企業(yè)情況不同，分以下3種情況：

注：實(shí)務(wù)操作中，很多稅局不建議企業(yè)采用“即辦注銷”的方式，如果企業(yè)沒(méi)有在限定的期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)，納稅信用會(huì)受影響。

NO.6 注銷工商登記

簡(jiǎn)易注銷適用范圍

領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（未開(kāi)業(yè)），申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)（無(wú)債權(quán)債務(wù)）的如下企業(yè)：

①有限責(zé)任公司；

②非公司企業(yè)法人；

③個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；

④合伙企業(yè)。

人民法院裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，企業(yè)管理人可持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)裁定程序的裁定，可直接向被強(qiáng)制清算人或破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記，無(wú)需進(jìn)行簡(jiǎn)易注銷公告。

NO.7 注銷社保登記

注：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理企業(yè)注銷登記之日起30日內(nèi)，向原社會(huì)保險(xiǎn)登記機(jī)構(gòu)提交注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記申請(qǐng)和其他有關(guān)注銷文件，辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)。

NO.8 注銷銀行賬戶

到公司開(kāi)戶行注銷公司的開(kāi)戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。

NO.9 注銷印章

到公司印章登記的公安機(jī)關(guān)注銷公司印章的法律效應(yīng)