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    統(tǒng)一回復(fù)！2023年小型微利企業(yè)的所得稅，100萬以下還是2.5%計(jì)算嗎？

    文章作家： | 發(fā)布時(shí)間：2023-02-22

    根據(jù)最新優(yōu)惠內(nèi)容，小型微利企業(yè)：

    • 2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（到期）
    • 2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（延期）


    那么，新政策公布后，23年小型微利企業(yè)享受條件是否有變動(dòng)？有哪些政策依據(jù)？所得稅率又有哪些變化？跟著小廣一起來看看吧！


    小型微利企業(yè)
    最新政策

    財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布最新公告：

    財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日


    在這之前，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（政策已截止）


    提醒一下：





    1、“小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的政策到期，不是取消，會(huì)不會(huì)延續(xù)要等一等。


    2、全國人大常委會(huì)會(huì)議12月30日表決通過了關(guān)于召開十四屆全國人大一次會(huì)議的決定。根據(jù)決定，十四屆全國人大一次會(huì)議于2023年3月5日在北京召開。政協(xié)第十三屆全國委員會(huì)日前召開主席會(huì)議，建議全國政協(xié)十四屆一次會(huì)議于2023年3月4日在北京召開。

    另外，新政劃重點(diǎn)!!!


    1、小型微利企業(yè)，再減半征收！

    對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。


    當(dāng)前小型微利企業(yè)最新的所得稅政策如下表：


    2、小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

    注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。


    從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：


    季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

    全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4


    3、優(yōu)惠時(shí)間

    優(yōu)惠期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

    從10%降到5%，

    小型微利企業(yè)所得稅率又降了？大錯(cuò)特錯(cuò)！


    有些會(huì)計(jì)會(huì)疑惑：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率不是有2.5%，5%，10%，20%。

    事實(shí)上，2.5%和5%以及10%并非其稅率，這里我們姑且理解為稅負(fù)率。

    根據(jù)上文所說的優(yōu)惠政策，對(duì)滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。

    所謂分段就是說對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

    實(shí)際稅負(fù)率就是5%（25%*20%）

    對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

    實(shí)際稅負(fù)率就是10%（50%*20%）


    舉例說明，2020年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

    這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應(yīng)該把這個(gè)理解為稅負(fù)率，原因就是這里，因?yàn)槎惵适冀K是20%。

    而在新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

    這個(gè)2.5%的稅負(fù)就是這么來的，就是在原來5%基礎(chǔ)上再減半。


    在2022年政府工作報(bào)告說，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

    好了，2022年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅
    =(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

    也就是2.5%和5%了。

    所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業(yè)的稅負(fù)率

    而小型微利企業(yè)的法定稅率自始至終只有一個(gè)，那就是20%

    2023年企業(yè)所得稅最全稅率表
    趕緊收藏！

    企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？給大家總結(jié)成了相應(yīng)表格，需要的就收藏起來。


    1、基本稅率：25%

    基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。


    2、優(yōu)惠稅率
    企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

    1.適用20%稅率

    2.減按15%征收

    3.減按10%征收

    其中，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
    1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品

    【政策要點(diǎn)】

    2021年1月1日—2023年12月31日，對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

    【政策依據(jù)】

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號(hào)）

    2.廣宣費(fèi)支出稅前扣除

    【政策要點(diǎn)】

    2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

    對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

    煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    【政策依據(jù)】

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）

    3.扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除

    【政策要點(diǎn)】

    自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

    【政策依據(jù)】

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）

    《關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）

    4.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)

    【政策要點(diǎn)】

    2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

    【政策依據(jù)】

    《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）

    5.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)
    【政策要點(diǎn)】

    1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；

    2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

    【政策依據(jù)】

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

    6.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)

    【政策要點(diǎn)】

    （1）建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

    （2）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

    執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。 

    【政策依據(jù)】

    《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號(hào)）

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）


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